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化妝品贈送當報損,偷雞不成蝕把米

案情概況

近期,A化妝品生產公司賬面上每月均有單價300多元的產品對外贈送,但全年反映的累計金額僅9000多元的情況引起了稅務機關的關注。

經查實,A公司經常將生產的化妝品對外贈送和發放給員工,而大多數以報損的名義列入營業外支出,從而偷逃了大量的增值稅、消費稅和企業所得稅。

調查過程

 主管稅務機關對A公司報損明細表進行調查時發現漏洞:報損主要集中在三四個品種,春節和中秋節的兩次報損金額最大。

 

√ 自相矛盾的說法使得A公司工作人員最終承認了事實: A公司經常將產化妝品作為禮品對外贈送和發放給員工作為勞護或福利品,由于視同銷售稅負高,因此將大多數產品以報損的名義列入營業外支出。

A公司未將對外贈送的自產化妝品按照視同銷售處理,以報損的名義列入營業外支出來逃避稅收,實質上已構成了偷稅。  

理道提醒:

實際上,日用生活品、食品、飲料等的生產企業普遍存在將自產產品發放給員工、或贈送給其他單位(或個人)的情形。其中涉及視同銷售的稅務處理有:

1)增值稅:將自產產品用于集體福利以及個人消費;將自產、外購產品用于贈送他人、投資、抵債等;

2)企業所得稅:將資產移送他人,如用于市場推廣或銷售、用于職工獎勵或福利、用于對外捐贈、用于股息分配等;

3)個稅:贈送員工應合并計入當月“工資、薪金”所得;贈送客戶,新個稅法下理解應按偶然所得交稅,政策目前不明確。

財務人員日常稅務處理合法,合理的稅務籌劃才是企業減稅之道,切忌“偷雞不成蝕把米”!