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代開勞務費發票,怎么交個稅?

A公司請人力資源專家張某完善績效考核、薪酬體系,付了八萬塊顧問費,個人要去稅局申請代開發票。新個稅法實施后,個稅怎么交?你清楚嗎?

1. 扣繳義務與個稅計算

張某取得的顧問費屬于勞務報酬所得,根據《個人所得稅法》、《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》,需并入綜合所得(減按80%確認收入額),按年合并計算個人所得稅;有扣繳義務人的,由扣繳義務人按月或按次預扣預繳稅款。

所以, A公司作為扣繳義務人,需為張某代扣代繳其應該預繳的個稅。具體計算如下:

勞務報酬

收入

X

減除

費用

a

應納稅

所得額

X-a

預扣率

b

速算

扣除數

d

預扣預繳

稅額

(X-a)*b-d

[0,4000]

800

[0,20000]

20%

0

(X-800)*20%

(4000,25000]

X*20%

X*(1-20%)*20%

(25000,62500]

(20000,50000]

30%

2000

X*(1-20%)*30%-2000

(62500,+∞)

(50000, +∞)

40%

7000

X*(1-20%)*40%-7000

 

2. 實際扣繳

理論上,個人所得稅實行全員全額申報,由支付所得的扣繳義務人履行代扣代繳義務,張某的勞務所得預扣繳個稅就應該由A公司代扣繳。但在實務中,由于稅務局可能會在代開發票時代扣個稅,所以,A公司是否需要為張某代扣代繳個稅,以及具體代扣代繳多少,是要看稅務局是否在代開發票環節代扣個稅、又代扣了多少個稅。

就目前小編了解到的情況,各地做法不一,代開發票環節有不予代扣個稅的,也有按一定比率或全額代扣個稅的。以下示例僅供參考,具體建議聯系主管稅務機關確認。

 代開發票不予代扣個稅的(廣西、廣州)

廣西壯族自治區稅務局公告2019年第4號文,明確規定了稅局在代開發票時,應在發票備注欄內統一注明“個人所得稅由支付方依法預扣預繳(或代扣代繳)。

廣州地區20191月稅局代開的勞務費發票也注明了“此業務在開票環節未征收個人所得稅,支付方要按規定履行扣繳個人所得稅義務”。

 

 代開發票全額代扣個稅的(四川成都)

成都地區的稅局會在代開勞務費發票的時,直接按預扣繳稅率全額代扣個稅。

此時,支付勞務費的公司就無需再代扣代繳了。

 代開發票按一定比率代扣個稅的(深圳、甘肅、福建、內蒙古、重慶)

以深圳為例,根據深地稅告[2016]2號,自2016年全面“營改增”后,凡是未辦理稅務登記證,臨時從事個體工商業生產、經營的零散稅收納稅人(個人)代開普通發票征收增值稅時,都將由稅局按開票金額的1.5%代征個稅核定稅款。

同時,對其中不屬于生產、經營性質,應由支付所得的單位和個人依法代扣代繳個稅的個人應稅所得,扣繳義務人在向主管地稅機關進行全員全額扣繳申報時,納稅人在代開增值稅發票環節已按1.5%核定繳納的個稅應作為已繳稅款予以抵減。

 

支付勞務費,需不需要代扣代繳個稅,代扣代繳多少個稅,你都明白了嗎?趕緊和主管稅局確認下代開勞務費發票會不會被代扣個稅吧~